Predaj káblov ako živnostník: faktúra a prenesenie daňovej povinnosti

Prenesenie daňovej povinnosti pri odpade z kovov znamená, že DPH neodvádza predávajúci, ale kupujúci. Platí iba vtedy, keď sú platiteľmi DPH obaja: vtedy vystavíte faktúru bez DPH s textom „prenesenie daňovej povinnosti“. Ak platiteľom DPH nie ste, žiadne DPH neriešite a dostanete iba výkupný doklad alebo vystavíte bežnú faktúru bez dane.

Článok vychádza zo zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH v znení účinnom od 1. 1. 2026 a zo stanoviska Finančného riaditeľstva SR. Nejde o daňové poradenstvo. Pri nejasnom prípade sa poraďte so svojím účtovníkom.

Kedy platí prenesenie daňovej povinnosti pri odpade

Pravidlo je v § 69 ods. 12 písm. a) zákona o DPH. Daň z dodania kovového odpadu a kovového šrotu v tuzemsku platí príjemca, ak je platiteľom dane a tovar mu dodáva iný platiteľ dane.

Zákon za kovový odpad a šrot považuje:

• odpad a šrot z výroby alebo z mechanického opracovania kovov,
• kovové predmety, ktoré sú ďalej nepoužiteľné, lebo sú zlomené, rozrezané, opotrebované alebo z podobných dôvodov.

Odpadové káble zo zákaziek sú zvyčajne rozrezané alebo vytrhnuté zo starej inštalácie, takže spravidla patria do druhej skupiny. Finančné riaditeľstvo SR vo svojom stanovisku uvádza, že rozhoduje zaradenie tovaru podľa colného sadzobníka, nie to, či ide o odpad podľa zákona o odpadoch.

Kedy sa prenos uplatní:

WIP Autovrakovisko, s.r.o. je platiteľ DPH (IČ DPH SK2020248626), takže pri predaji káblov do WIP rozhoduje iba to, či ste platiteľom vy.

Som platiteľ DPH? Rýchla kontrola

Podľa § 4 zákona o DPH sa musíte registrovať za platiteľa, ak váš obrat:

• za predchádzajúci kalendárny rok presiahol 50 000 €, alebo
• v prebiehajúcom kalendárnom roku presiahne 62 500 €.

Veľa malých stavebných firiem a partií je platiteľom DPH už kvôli veľkoodberateľom. Živnostník, ktorý robí menšie rekonštrukcie pre domácnosti, často platiteľom nie je. Či ste platiteľ, overíte v osvedčení o registrácii pre DPH od daňového úradu alebo u svojho účtovníka.

Faktúra s prenesením daňovej povinnosti: čo na nej musí byť

Okrem bežných náležitostí faktúry podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH sú pri prenose dôležité tri údaje:

1. vaše IČ DPH (písm. a),
2. IČ DPH výkupcu (písm. b),
3. text „prenesenie daňovej povinnosti“ (písm. k).

Na faktúre neuvádzate sumu DPH ani sadzbu dane. Uvediete množstvo, cenu za kilogram a sumu bez dane. Väčšina fakturačných programov má pre tento prípad vlastný typ faktúry.

Ilustratívny príklad. Ceny podľa cenníka WIP načítaného 8. 11. 2026, zaradenie káblov do skupín je predpoklad:

platiteľ DPH, prenesenie daňovej povinnosti:
  na faktúre:          650,00 € (bez DPH)
  dostanete:           650,00 €
  DPH 23 % = 149,50 €  priznáva a zároveň si za podmienok
                       zákona odpočíta výkupca

neplatiteľ DPH:
  dostanete:           650,00 €
  DPH:                 neuplatňuje sa

Pri prenose dostanete rovnakú sumu ako neplatiteľ. DPH z výkupu neodvádzate vy, ale výkupca. Ceny v cenníku WIP sa menia spolu s cenou kovov, aktuálne ich nájdete v cenníku.

Chcete si spraviť vlastný prepočet pred vystavením faktúry? V cenníku sú všetky skupiny medených aj hliníkových káblov.

Pozrieť aktuálny cenník →

Ako to vykázať v DPH

Ak ste platiteľ DPH, faktúru s prenesením daňovej povinnosti neuvádzate ako bežné zdaniteľné plnenie s daňou. V kontrolnom výkaze ju podľa pokynov finančnej správy vykazuje dodávateľ v časti A.2 a odberateľ v časti B.1. Daň priznáva odberateľ.

Účtovník alebo fakturačný program to zvyčajne nastaví automaticky, keď faktúru označíte správnym typom. Dôležité je, aby IČ DPH na faktúre sedelo s registráciou výkupcu.

Ak platiteľom nie ste, do DPH nič nevykazujete. Príjem z predaja káblov zo zákaziek však patrí k príjmom vašej živnosti a zahrniete ho do daňového priznania k dani z príjmov. Ako presne, závisí od toho, či uplatňujete paušálne výdavky alebo vediete účtovníctvo.

Postup krok za krokom

1. Ujasnite si, komu káble patria. Pri káblach zo zákazky to závisí od dohody so zákazníkom. Kto je pôvodcom odpadu zo stavebných prác, vysvetľuje článok Káble zo stavby a zákon o odpadoch: čo musí stavebná firma splniť.
2. Káble roztrieďte podľa kovu a hrúbky, aby sa dali presne zaradiť do cenových skupín.
3. Overte si, či ste platiteľ DPH, a pripravte si IČO, DIČ, prípadne IČ DPH.
4. Káble odovzdajte. Na prevádzke sa zvážia a zaradia do skupín.
5. Podľa váženia vystavte faktúru, ak predávate na firmu, alebo si nechajte vystaviť výkupný doklad. Spôsob si dohodnite vopred s výkupcom.
6. Faktúru alebo doklad založte do účtovníctva.

Či sa vám zber a predaj káblov vôbec oplatí, prepočítavame v článku Oplatí sa zbierať káble zo zákaziek? Prepočet pre malú firmu.

Neviete, ako pri výkupe postupovať ako firma? Spôsob fakturácie a doklady si môžete dohodnúť vopred.

Kontaktovať výkup káblov →

Časté chyby

1. DPH na faktúre, hoci obaja ste platitelia. Pri kovovom odpade medzi platiteľmi daň na faktúre nemá byť. Ak ju uvediete, faktúru treba opraviť.
2. Chýba text „prenesenie daňovej povinnosti“. Je to povinná náležitosť faktúry.
3. Nesprávne IČ DPH výkupcu. Pred prvou faktúrou si ho overte.
4. Neplatiteľ účtuje DPH. Kto nie je platiteľom, DPH na faktúre neuvádza.
5. Predaj ako súkromná osoba, hoci káble sú z podnikania. Káble zo zákaziek sú súčasťou vašej živnosti, nie súkromný predaj.

Časté otázky

Musím ako živnostník neplatiteľ DPH vystaviť faktúru?

Zákon o DPH vás na to nezaväzuje, lebo DPH neuplatňujete. Potrebujete však doklad o príjme do účtovníctva alebo daňovej evidencie. Môže ním byť vaša faktúra bez DPH alebo výkupný doklad výkupcu.

Platí prenesenie daňovej povinnosti aj pre hliníkové káble?

Áno, pravidlo sa týka kovového odpadu a šrotu všeobecne, nielen medi. Platí teda aj pre hliník, mosadz alebo olovo.

Koľko je DPH pri prenesení daňovej povinnosti?

Základná sadzba DPH je 23 %. Neplatíte ju však vy, ale výkupca, ktorý daň prizná a za podmienok zákona si ju zároveň môže odpočítať.

Čo ak výkupca nie je platiteľ DPH?

Prenos sa neuplatní. Ak ste platiteľ vy, fakturujete s DPH bežným spôsobom.

Je predaj káblov príjmom živnosti?

Ak káble pochádzajú z vašich zákaziek alebo z podnikania, ide o príjem z podnikania. Zahrniete ho do daňového priznania spolu s ostatnými príjmami.

Záver

Prenesenie daňovej povinnosti pri odpade z kovov sa týka iba obchodu medzi dvoma platiteľmi DPH. Vtedy vystavíte faktúru bez dane, s IČ DPH oboch strán a textom „prenesenie daňovej povinnosti“, a daň prizná výkupca. Ak platiteľom nie ste, DPH neriešite, no príjem z káblov patrí do vášho daňového priznania. Viac o tom, ako sa káble po výkupe spracúvajú, nájdete na stránke spracovanie káblov.

Máte pripravené káble zo zákaziek a chcete vedieť, ako ich odovzdať? Dohodnite si odovzdanie a spôsob fakturácie vopred.

Dohodnúť výkup →

Titulná fotka: CMBJ, Wikimedia Commons, licencia CC BY-SA 3.0.